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Novedades autonómicas sobre IRPF aprobadas para 2016

por en Fiscal

Las siguientes Comunidades Autónomas aprobaron novedades para el ejercicio 2016 en el IRPF:

GALICIA

La Ley de la Comunidad Autónoma de Galicia 13/2015, de 24 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (DOG núm. 249, de 31 de diciembre de 2015), aprobó la siguiente escala autonómica:

CUADRO3









Con respecto a la escala vigente en la Comunidad en el ejercicio 2015 (para contribuyentes con base liquidable igual o inferior a 17.707,20 € establecía un tipo fijo del 11,5% y para el resto regulaba una escala de cuatro tramos, con tipo marginal mínimo del 12% y máximo del 21,5%), se suprime el tipo fijo del 11,5% y se establece una nueva escala, aplicable a todos los contribuyentes cualquiera que sea su base liquidable, que consta de ocho tramos y un tipo marginal mínimo del 9,5% y máximo del 22,5%.

ANDALUCÍA

La Ley 1/2015, de 21 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2016 (BOJA núm. 247, de 23 de diciembre de 2015) aprobó la siguiente escala autonómica del impuesto:

CUADROANDALUCIA









En la nueva escala se modifica tanto el número de tramos (la escala aprobada tiene ocho tramos frente a los seis de la actual) como los tipos de gravamen aplicables a cada tramo.

CANTABRIA

La Ley de la Comunidad Autónoma de Cantabria 6/2015, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC extr. núm. 99, de 30 de diciembre de 2015) aprobó la siguiente escala autonómica del impuesto:

cantabria







Con respecto a la escala vigente en el ejercicio anterior en la Comunidad, se divide el cuarto tramo de base liquidable (34.000 a 60.000 €) en dos tramos (34.000 a 46.000 € y 46.000 a 60.000 €) y se crea un nuevo tramo para bases superiores a 90.000 € incrementándose el tipo marginal aplicable a las bases liquidables a partir de 46.000 €.

LA RIOJA

La Ley de la Comunidad Autónoma de La Rioja 6/2015, de 29 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para el año 2016 (BOLR núm. 162, de 31 de diciembre de 2015), aprobó la siguiente escala autonómica del impuesto:

rioja

Con respecto a la escala vigente en el ejercicio anterior en la Comunidad, se crean dos nuevos tramos de base liquidable, se rebaja el tipo aplicable para las bases liquidables de 12.450 a 50.000 € y se incrementa el aplicable a las bases superiores a 120.000 €.

En materia de deducciones se produjeron las siguientes novedades:

Deducciones por cantidades invertidas en obras de rehabilitación de vivienda habitual en La Rioja, por cantidades invertidas por jóvenes en la adquisición o construcción de vivienda habitual en La Rioja y por cantidades invertidas en la adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural.

Se sustituye en estas deducciones la referencia al cumplimiento de los requisitos exigidos para aplicar la deducción estatal por inversión en vivienda habitual por una regulación detallada de los mismos de forma similar a la prevista en la norma estatal.

En concreto, se establece que sólo tendrán derecho a aplicar estas deducciones los contribuyentes:

  • Que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que las mismas estén terminadas antes del 1 de enero de 2017.
  • Que hubieran adquirido la vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades para la construcción de la misma con anterioridad a dicha fecha.
  • Que hubieran adquirido la segunda vivienda en medio rural antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades para las obras de rehabilitación con anterioridad a dicha fecha, siempre que las mismas estén terminadas antes del 1 de enero de 2017.

Además, en relación con las deducciones por cantidades invertidas en obras de rehabilitación de vivienda habitual y por cantidades invertidas por jóvenes en la adquisición o construcción de la vivienda habitual se establece que, en todo caso, será necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducción en un período impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicación lo dispuesto en el artículo 68.1.2ª de la LIRPF, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los límites de la aplicación de la deducción por adquisición o rehabilitación de otras viviendas habituales anteriores y por la generación de una ganancia patrimonial exenta por reinversión, que impiden la práctica de la deducción en tanto no se superen determinados importes detallados en dicho artículo.

Por último, se establece que han de cumplirse los requisitos establecidos en la normativa estatal, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, para los conceptos de vivienda habitual, adquisición y rehabilitación de la misma y elementos que integran la base de deducción, así como sobre la comprobación de la situación patrimonial del contribuyente y que, en todo caso, los criterios establecidos en la disposición transitoria decimoctava de la LIRPF sobre deducción por inversión en vivienda habitual son de obligado cumplimiento.

Deducción por cantidades invertidas por personas con discapacidad en obras de rehabilitación de su vivienda habitual.

Se establece una nueva deducción en virtud de la cual las personas con discapacidad y con residencia habitual en La Rioja podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en obras de adecuación de la vivienda que, radicada en La Rioja, constituya o vaya constituir su residencia habitual siempre y cuando se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducción estatal por obras de rehabilitación en vivienda habitual establecidos en la disposición transitoria decimoctava de la LIRPF.

Deducción por fomento del autoempleo.

Se establece una nueva deducción de 300 € aplicable a personas que causen alta por primera vez durante el periodo impositivo en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores y mantengan dicha situación durante un año natural, siempre que desarrollen su actividad en La Rioja.

MURCIA

La Ley 1/2016, de 5 de febrero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2016 (BORM núm. 30, de 6 de febrero de 2016) introduce las siguientes novedades:

Escala autonómica.

Por razones de técnica tributaria, se elimina la referencia al año de entrada en vigor de la escala autonómica. En consecuencia, en 2016 se aplicará en la CA de la Región de Murcia la misma escala que en 2015.

Deducción autonómica por donativos.

Se amplían las entidades destinatarias de las donaciones, que podrán ser asociaciones culturales y deportivas que hayan sido declaradas de utilidad pública y federaciones deportivas que se encuentren inscritas en los Registros respectivos de la C.A. de la Región de Murcia, siempre y cuando destinen las cantidades donadas a la protección del patrimonio cultural de la C.A. de la Región de Murcia o a la promoción de actividades culturales y deportivas.

Además, se exigen nuevos requisitos para la aplicación de la deducción. En concreto, se requiere la emisión por parte de la entidad donataria de una certificación que contenga la identificación del donante y del donatario, el importe y fecha del donativo, los datos identificativos de la transferencia realizada y una mención expresa de que la donación tiene el carácter de irrevocable y de que se ha aceptado.

Deducción autonómica por gastos en la adquisición de material escolar y libros de texto.

Se introduce una nueva deducción por gastos en la adquisición de material escolar y libros de texto derivados de la escolarización de sus descendientes en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria.

El importe de la deducción será de 100 € por cada descendiente que de derecho a la aplicación del mínimo por descendientes y sólo podrán aplicarla quienes cumplan los siguientes requisitos:

  1. a) En el supuesto de contribuyentes que no formen parte de una unidad familiar que tenga la condición legal de familia numerosa:
  • En caso de declaración individual: cuando la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no supere los 15.000 €.
  • En caso de declaración conjunta: cuando la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no supere los 30.000 €.
  1. b) En el supuesto de contribuyentes que formen parte de una unidad familiar que tenga la condición legal de familia numerosa:
  • En caso de declaración individual: cuando la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no supere los 25.000 €.
  • En caso de declaración conjunta: cuando la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no supere los 40.000 €.

No obstante, el importe de la deducción debe minorarse, por cada descendiente, en la cantidad correspondiente a las becas y ayudas obtenidas en el período impositivo procedentes de la CA de la Región de Murcia o de cualquier otra Administración Pública que cubran la totalidad o parte de los gastos por adquisición de material escolar o libros de texto.

ARAGÓN

Novedades esatblecidas por la Ley 10/2015, de 28 de diciembre, de medidas para el mantenimiento de los servicios públicos en la Comunidad Autónoma de Aragón (BOA núm. 250, de 30 de diciembre de 2015), y la Ley 2/2016, de 28 de enero, de medidas fiscales y administrativas de la Comunidad Autónoma de Aragón (BOA núm. 22, de 3 de febrero de 2016):

Escala autonómica.

aragon

Con respecto a la escala vigente en el ejercicio anterior en la Comunidad, se crean cinco nuevos tramos de base liquidable incrementándose el tipo marginal aplicable a las bases liquidables superiores a 50.000 €.

Deducción autonómica por gastos en primas individuales de seguros de salud.

Se suprime esta deducción autonómica.

Deducción por inversión en entidades de la economía social.

Se introduce una nueva deducción en la cuota íntegra autonómica del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en las aportaciones realizadas con la finalidad de ser socio en entidades que formen parte de la economía social, con un límite de 4.000 €.

Para su aplicación se exige el cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • Que las entidades formen parte de la economía social, en los términos previstos en la Ley 5/2011, de 29 de marzo, de Economía Social, tengan su domicilio social y fiscal en Aragón y cuenten, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa dada de alta en la Seguridad Social. Dichos requisitos habrán de cumplirse durante un periodo mínimo de cinco años a contar desde la aportación.
  • Que la participación alcanzada por el contribuyente, conjuntamente en su caso con la de su cónyuge y personas unidas por razón de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no sea superior al 40% del capital de la entidad objeto de la inversión o de sus derechos de voto.
  • Que las aportaciones se mantengan en el patrimonio del contribuyente durante un periodo mínimo de cinco años.
  • Que la operación se formalice en escritura pública, en la que se hará constar la identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva.

El incumplimiento de los requisitos expuestos comportará la pérdida del beneficio fiscal y obligación de devolver la parte del impuesto que se hubiera dejado de pagar como consecuencia de la deducción practicada, junto con los intereses de demora devengados.

Esta deducción es incompatible para las mismas inversiones con la deducción por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil y con la deducción por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.

Deducción por adquisición de abonos de transporte público.

Se introduce una nueva deducción en la cuota íntegra autonómica por el importe de los gastos incurridos por el contribuyente para adquirir abonos de transporte público de carácter unipersonal y nominal, incluidas las cuotas para el uso de sistemas públicos de alquiler de bicicletas, con el límite de 50 €.

La aplicación de la deducción se supedita a la entrada en vigor del reglamento que establezca las condiciones de su acceso, control y comprobación.

EXTREMADURA

La Ley 3/2016, de 7 de abril, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para 2016 (DOE núm. 67, de 8 de abril de 2015) suprimió una deducción.

Deducción por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural.

Se suprime la deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural. No obstante, se establece que en los supuestos de fallecimiento que hayan tenido lugar antes del 15 de diciembre de 2016 (fecha de entrada en vigor de la Ley 8/2016) procederá, en su caso, la aplicación de esta deducción.

CASTILLA Y LEÓN

Novedades introducidas por la Ley de la Comunidad de Castilla y León 7/2015, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias (BOCyL núm. 251, de 31 de diciembre de 2015).

Se regula la siguiente escala autonómica aplicable a la base liquidable general del impuesto:

castillayleon

Con respecto a la escala vigente en la Comunidad en el ejercicio 2015, se mantiene el mismo número de tramos (cinco) modificándose ligeramente la cuantía de los cuatro últimos y reduciéndose el tipo aplicable al primero de ellos, que pasa del 10% al 9,5%.

Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual por jóvenes menores de 36 años.

Se introduce un límite respecto al valor de la vivienda estableciendo que, para que sea aplicable la deducción, la misma habrá de tener un valor, a efectos del impuesto que grave su adquisición, inferior a 135.000,00 €.

Además, en relación con el requisito relativo al número de habitantes, se sustituye la referencia al término «municipio» por el de «población».

Deducción autonómica por alquiler de vivienda habitual por jóvenes menores de 36 años.

Se sustituye, en relación con el requisito relativo al número máximo de habitantes establecido por la norma para el disfrute de dicha deducción, el término «municipio» por el de «población».

Normas comunes a varias deducciones.

A los efectos de la aplicación de la nueva regulación de las deducciones por adquisición, rehabilitación o alquiler de vivienda habitual por jóvenes menores de 36 años, se establece que la consejería competente en materia de hacienda dará publicidad y mantendrá actualizada la relación de poblaciones a que se refieren las normas aludidas.

Fuente: Agencia Tributaria

Actualizado a 31-12-2016

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